W 2025 roku zasady dotyczące kwartalnego rozliczania VAT, choć znane, niosą ze sobą pewne niuanse. Kto zatem może skorzystać z tej preferencji?
Główny beneficjent: Status „małego podatnika” VAT
Kluczem jest posiadanie statusu „małego podatnika” VAT. W 2025 roku, za małego podatnika VAT uważa się przedsiębiorcę, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w 2024 roku równowartości 2 000 000 euro.
Dla 2025 roku, limit ten wynosi 8 569 000 zł. Jest to kwota niższa niż w roku ubiegłym z powodu umocnienia się złotego.
Estoński CIT a VAT kwartalny
Istnieje jeszcze jedna specyficzna grupa podatników, która może rozliczać VAT kwartalnie, nawet jeśli przekracza standardowy limit. Są to spółki, które zdecydowały się na opodatkowanie ryczałtem od dochodów, mowa tutaj o tzw. estoński CIT.
Dla tych podmiotów, limit uprawniający do kwartalnego rozliczania VAT w 2025 roku jest znacznie wyższy i wynosi 17 138 000 zł wartości sprzedaży (z VAT) w 2024 roku.
Kto nie może skorzystać? Wykluczenia.
Kto nie może skorzystać z kwartalnych rozliczeń? Ustawa o VAT przewiduje pewne wykluczenia:
- Nowi podatnicy: Zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT krócej niż 12 miesięcy muszą rozliczać się miesięcznie.
- Podatnicy którzy dokonują transakcji tzw. wrażliwych: Czyli jeśli w danym kwartale lub w 4 poprzednich kwartałach dokonali dostaw towarów lub usług np. stali, usługi budowlanych, a ich wartość przekroczyła 50 000 zł w którymkolwiek miesiącu, traci się prawo do kwartalnego rozliczania.
- Podatnicy dokonujący importu towarów na zasadach uproszczonych (art. 33a ustawy o VAT).
- Podatnicy niemogący zapewnić płatności bezgotówkowych: Jeśli w danym kwartale stwierdzono, że podatnik nie zapewnia możliwości płatności bezgotówkowej (np. terminalem) w miejscu prowadzenia działalności.
Jak przejść na kwartalne rozliczanie VAT?
Aby zmienić formę rozliczania, należy złożyć aktualizację zgłoszenia VAT-R do naczelnika urzędu skarbowego. Trzeba to zrobić najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który po raz pierwszy będzie składana kwartalna deklaracja.
Przykład: Dla I kwartału 2025 roku (styczeń-marzec), wniosek VAT-R należy złożyć najpóźniej do 25 lutego 2025 roku.
Należy pamiętać, że pomimo kwartalnego rozliczania VAT, nadal istnieje obowiązek comiesięcznego przesyłania części ewidencyjnej pliku JPK_V7K. Pełny plik z częścią deklaracyjną wysyła się dopiero za ostatni miesiąc kwartału.
Czy warto korzystać z kwartalnych rozliczeń?
Kwartalne rozliczanie VAT to ułatwienie administracyjne i finansowe. Dają możliwość i większą ilość czasu na zgromadzenie potrzebnych środków na zapłatę podatku. Nie jest to jednak rozwiązanie dla każdego. Przed podjęciem decyzji, warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację i upewnić się, że spełnia się wszystkie warunki. Konsultacja z doświadczonym księgowym to zawsze najlepsza inwestycja.